Autor: Martyna Sergiel
W rocznym rozliczeniu PIT składanym za 2024 rok wybrana część podatników może wykorzystać tak zwaną ulgę rehabilitacyjną.
Z tego artykułu dowiesz się komu należy się to uprawnienie, ile wynosi ulga rehabilitacyjna i jakie koszty podlegają odliczeniu.
Z ulgi rehabilitacyjnej mogą skorzystać aż trzy grupy podatników, które posiadają potwierdzenie wydatków kwalifikowanych, czyli np. rachunek lub fakturę:
- Osoby posiadające orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności;
- Osoby, na rzecz których została wydana decyzja administracyjna ustalająca prawo do renty z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną;
- Osoby posiadające orzeczenie o niepełnosprawności dla innej osoby, która nie ukończyła 16. roku życia.
Prawo do ulgi przysługuje też ludziom, którzy utrzymują osobę niepełnosprawną. Będzie to małżonek podatnika albo inna osoba, którą można zakwalifikować do I grupy podatkowej podatnika lub jego małżonka, np. wstępni, zstępni, rodzeństwo, ale tylko wtedy, kiedy ich dochody w 2024 roku nie przekroczyły kwoty 21.371,52 zł. Do limitu uprawniającego do ulgi nie wlicza się między innymi zasiłku pielęgnacyjnego, alimentów na rzecz dzieci, a także „trzynastki” dla emerytów i rencistów.
Jakie wydatki można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej?
Aktualne przepisy rozróżniają dwie kategorie wydatków, które można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej, czyli:
- wydatki nielimitowane,
- wydatki limitowane,
- wydatki częściowo sfinansowane,
- wydatki na leki.
Wydatki nielimitowane można odliczyć w pełnej wysokości, niezależnie od wysokości obciążenia. W tej grupie mieszczą się między innymi:
- koszty adaptacji i wyposażenia mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb, które wypływają z posiadanej niepełnosprawności (np. podjazd dla wózka inwalidzkiego na balkon),
- przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb wynikających z niepełnosprawności. np. pulpit sterujący, zmodyfikowane pasy bezpieczeństwa),
- zakup, naprawa lub najem wyrobów medycznych, które są wymienione w wykazie wyrobów medycznych określonym w przepisach wykonawczych wydanych na podstawie przepisów szczególnych,
- odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym,
- kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25. roku życia,
- opłacenie tłumacza języka migowego (np. podczas wizyty u notariusza).
Katalog wydatków nielimitowanych jest długi i z pewnością opłaca się z nim dobrze zapoznać, aby móc skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej w maksymalnym zakresie.
Wydatki limitowane są ograniczone poprzez dolną lub górną granicę kosztu. W tej grupie mieszczą się wydatki na:
- opłacenie przewodników osób niewidomych zaliczonych do I i II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa,
- utrzymanie przez osoby niewidome oraz osoby z niepełnosprawnością narządu ruchu psa asystującego, tj. odpowiednio wyszkolonego i specjalnie oznaczonego psa,
- pieluchomajtki, pieluchy anatomiczne, chłonne majtki, podkłady, wkłady anatomiczne,
- używanie samochodu osobowego stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną.
W ramach ulgi rehabilitacyjnej można zawrzeć także wydatki na leki, o których mowa w ustawie o prawie farmaceutycznym. W tym przypadku podatnik ma prawo odliczyć różnicę między rzeczywistym wydatkiem a kwotą 100 zł. Dla przykładu przy wydatku 170 zł będzie to kwota 70 zł. Należy jednak pamiętać, że wskazanie do stosowania leku musi wynikać z zaleceń lekarza.
W celu odliczenia leków, trzeba posiadać:
- zaświadczenie od lekarza specjalisty o konieczności stosowania danego leku,
- dokumenty potwierdzające zakup leków (np. faktury lub paragony z nazwą leku).
Warto mieć na uwadze, że osoba uprawniona do ulgi nie może odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej tych wydatków, które zostały już sfinansowane z innych źródeł, np.funduszu rehabilitacji PFRON czy zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Jeżeli podatnik otrzymał z innych źródeł jedynie częściową refundację wydatku, ulga rehabilitacyjna może zostać zastosowana do pozostałej części kwoty.
W przypadku wydatków nielimitowanych przepisy nie ograniczają górnego pułapu dofinansowania. Wydatki limitowane mogą być zrekompensowane do wysokości 2280 zł dla każdej z czterech grup, przy czym zawsze zwrotowi podlega rzeczywista wysokość kosztu.
Podatnik musi być w stanie wykazać każdy wydatek. Z dokumentu potwierdzającego transfer środków powinno wynikać kto i komu zapłacił, jaka kwota została przekazana i dlaczego.
Opracowano na podstawie: https://www.niepelnosprawni.pl/ledge/x/2488847.